專(zhuān)家建議完善慈善稅收優(yōu)惠政策 防止打幌子謀私利

慈善是人類(lèi)文明進(jìn)步的產(chǎn)物,是經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展的潤(rùn)滑劑和催化劑。制定一部專(zhuān)門(mén)的慈善法,出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)企業(yè)樂(lè)善好施、扶貧濟(jì)困,無(wú)疑將成為促進(jìn)慈善事業(yè)發(fā)展的一大重要舉措。

在前不久召開(kāi)的十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第十七次會(huì)議上,首次提請(qǐng)審議的慈善法草案?jìng)涫荜P(guān)注,而其中規(guī)定的稅收優(yōu)惠制度成為熱議話(huà)題。

經(jīng)與國(guó)家稅務(wù)總局協(xié)商一致,慈善法草案對(duì)慈善組織、捐贈(zèng)人、受益人依法享受稅收優(yōu)惠問(wèn)題盡可能作出規(guī)定。草案規(guī)定,慈善組織及其取得的收入依法享受稅收優(yōu)惠；自然人、法人或者其他組織捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用于慈善活動(dòng)的,依法享受稅收優(yōu)惠；境外捐贈(zèng)用于慈善活動(dòng)的物資,依法減征或者免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

實(shí)際上,我國(guó)已針對(duì)慈善活動(dòng)出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策。但在全國(guó)人大常委會(huì)會(huì)議上審議慈善法草案時(shí),車(chē)光鐵委員說(shuō),稅收優(yōu)惠政策是鼓勵(lì)和推動(dòng)慈善事業(yè)發(fā)展的有效手段。但就目前基層工作情況看,因受客觀(guān)條件、體制機(jī)制等因素影響,這些優(yōu)惠政策在具體落實(shí)中確實(shí)面臨一些問(wèn)題和困難。

“比如,對(duì)于慈善機(jī)構(gòu)接受企業(yè)的公益性捐贈(zèng)活動(dòng),按照現(xiàn)行公益性捐贈(zèng)稅前扣除政策相關(guān)規(guī)定,很多基層慈善組織甚至包括一些省級(jí)慈善組織,很難取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格,捐贈(zèng)票據(jù)難以出具。這不僅制約了企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅前扣除優(yōu)惠政策的有效落實(shí),也影響了企業(yè)開(kāi)展慈善活動(dòng)的積極性。”車(chē)光鐵舉例說(shuō)。

王勝明委員也指出,國(guó)家稅務(wù)總局在慈善稅收優(yōu)惠方面做了不少工作,但相關(guān)企業(yè)和慈善組織認(rèn)為仍然不夠,主要反映是稅收優(yōu)惠的面過(guò)窄、標(biāo)準(zhǔn)不高,即使符合條件但獲得優(yōu)惠也有難處。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)慈善事業(yè)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》規(guī)定,落實(shí)企業(yè)和個(gè)人公益性捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；個(gè)人公益性捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

對(duì)此,王乃坤委員認(rèn)為,我國(guó)現(xiàn)行慈善捐贈(zèng)稅前優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)偏低,不能超過(guò)12%,對(duì)于超出當(dāng)年免稅捐贈(zèng)額的又不允許作下一年結(jié)轉(zhuǎn),這樣就造成企業(yè)或者個(gè)人捐得越多、交稅額度越大,從而積極性打了折扣。

“與國(guó)外慈善免稅制度相比,我國(guó)現(xiàn)行慈善組織相關(guān)財(cái)稅激勵(lì)機(jī)制存在慈善組織自身享有的稅收優(yōu)惠不足、給予捐贈(zèng)人的稅收優(yōu)惠不足等問(wèn)題。”清華大學(xué)NGO研究所副教授賈西津指出。

賈西津說(shuō),對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),繳稅和慈善捐款都要付出一定金錢(qián),但是如果可以把繳稅的款項(xiàng)拿來(lái)做慈善,效果更直接也更明顯,同時(shí)還能收獲社會(huì)聲譽(yù),加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感,有利于社會(huì)關(guān)系的維系,那么企業(yè)肯定會(huì)樂(lè)意為之,也會(huì)有更大的動(dòng)力去從事慈善活動(dòng)。所以慈善稅收優(yōu)惠能釋放的社會(huì)活力是很大的。

據(jù)了解,英美日等國(guó)皆通過(guò)稅收專(zhuān)門(mén)法律規(guī)定慈善組織的稅收優(yōu)惠。雖然稅收優(yōu)惠的方式有所差異,但基本上都在所得稅法、繼承稅法等單行稅法中進(jìn)行規(guī)定。比如,日本的《公益法人認(rèn)定法》概括性地規(guī)定了一條“對(duì)于公益法人以及向公益法人捐贈(zèng)的個(gè)人和法人有關(guān)的所得征稅,應(yīng)采取必要的措施以及其他必要的稅收制度上的措施完善所得稅、法人稅以及繼承稅和地方稅的征收”。英國(guó)的慈善法也只規(guī)定相關(guān)的稅收優(yōu)惠直接適用所得稅法等,而并沒(méi)有涉及具體的稅種、稅率、獲取條件等。美國(guó)聯(lián)邦主要通過(guò)稅法規(guī)范慈善組織。

我國(guó)雖然由慈善法草案對(duì)稅收優(yōu)惠政策作出一定規(guī)定,但根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)精神和立法法的規(guī)定,稅收優(yōu)惠的條件、稅種、稅率等具體規(guī)定宜由專(zhuān)門(mén)稅收法律作出。對(duì)此,鄭功成委員認(rèn)為,我國(guó)慈善事業(yè)的發(fā)展光靠一部慈善法是不行的,光靠慈善法中對(duì)有關(guān)稅收的減免優(yōu)惠提一些原則性規(guī)范也是不行的,還要稅法的修改和調(diào)整同步跟進(jìn)。

全國(guó)人大內(nèi)務(wù)司法委員會(huì)副主任委員王勝明對(duì)慈善法起草過(guò)程很是了解。他說(shuō):“在慈善法草案起草過(guò)程中,各方面都認(rèn)為應(yīng)當(dāng)完善稅收優(yōu)惠。有的認(rèn)為稅收優(yōu)惠是制定慈善法最重要的問(wèn)題,甚至認(rèn)為只要把稅收優(yōu)惠規(guī)定好了,慈善法的制定就取得了成功。但是,稅收優(yōu)惠對(duì)鼓勵(lì)和促進(jìn)慈善募捐雖有積極作用,但不宜過(guò)分夸大其在慈善法中的地位和作用。”

在王勝明看來(lái),企業(yè)和個(gè)人之所以把財(cái)產(chǎn)捐獻(xiàn)出來(lái),情況較為復(fù)雜、原因多種多樣,涉及慈善文化、社會(huì)責(zé)任等多個(gè)方面,稅收優(yōu)惠只是其中一個(gè)方面。

范徐麗泰委員指出,有人將自己的錢(qián)作為對(duì)慈善組織的捐贈(zèng)放到慈善基金中,他自己拿了稅收優(yōu)惠,他的工作人員也在這個(gè)慈善機(jī)構(gòu)中領(lǐng)薪水,這是謀取稅收優(yōu)惠的安排,并不是真的做慈善事業(yè)。所以,她建議應(yīng)當(dāng)防止有人利用慈善組織為自己謀私利。

“據(jù)了解,一些企業(yè)或者個(gè)人之所以成立慈善組織,比如說(shuō)公益基金會(huì)等,其目的不是真的要做慈善,而是希望通過(guò)這種方式避稅或者達(dá)到洗錢(qián)的目的。所以必須對(duì)慈善組織或者捐贈(zèng)者享受優(yōu)惠的條件加以明確,作出限定,對(duì)捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的合法性必須予以擔(dān)保。”王明雯委員建議。（記者 張媛 朱琳）